Yrityksen tuloverotus

Tuloveron perintätapa riippuu yhtiömuodosta, ja määrä tulon määrästä ja sekä myös yhtiömuodosta.

Yrityksen tulot

Veronalaisia elinkeinotuloja ovat elinkeinotoiminnassa rahana tai rahanarvoisena etuutena saadut tulot. Verotettavan tulon käsite on laaja. Tuloja ovat esimerkiksi:

• kaikki yrityksen suoritteista saadut vastikkeet
• yrityksen saamat avustukset
• yrityksen saamat vakuutuskorvaukset
• yrityksen saamat korko- ja vuokratulot
• yrityksen etuuksien, oikeuksien ja tietojen luovutuksista saadut tulot (esim. patentin käyttöoikeuden luovutus)

Yrityksen menot

Perusperiaate on, että kaikki elinkeinotoimintaa ja tulonhankintaa suorasti tai epäsuorasti edistävät menot ovat vähennyskelpoisia. Menon vähennyskelpoisuuteen ei vaikuta se, tuottaako meno todella tuloa vai ei. Meno on vähennyskelpoinen, kunhan se on uhrattu tulonhankkimis- tai säilyttämistarkoituksessa. Esimerkiksi vaikka ostetut tavarat jäisivät myymättä tai pilaantuisivat varastossa, on meno vähennyskelpoinen.

Vähennyskelvottomia menoja sen sijaan ovat esimerkiksi:

• meno on yrityksen omistajan tai jonkun muun yksityismeno
• samaan intressipiiriin kuuluvien yritysten välillä siirretään virhehinnoittelulla tulosta yrityksestä toiseen
• meno on pääomasijoituksen tyyppinen eli sähkö-, kaukolämpö- ja vesi yms. liittymämaksut
• sakot, pysäköintivirhemaksut, ylikuormamaksut tai vastaavat rangaistusluontoiset maksut
• verojen viivästysseuraamukset

Toimintavarauksella voidaan vaikuttaa yrityksen tulokseen

Toimintavarauksella voidaan pienentää yrityksen tulosta hyvinä vuosina ja parantaa huonoina vuosina eli verojen määrää voidaan tasata. Toimintavarauksen voi tehdä vain henkilöyhtiöissä (toiminimi, ay, ky), jonka yhtiömiehinä on vain luonnollisia henkilöitä. Toimintavaraus lasketaan maksetuista palkoista ja on maksimissaan 30 % 12kk palkkasummasta.  Toimintavaraus on joustava keino säädellä verotettavaa tulosta, kun se voidaan tehdä 0-30 %:n rajoissa. Kun toimintavauraus on tehty niin enimmäismäärä tulee laskea vuosittain ettei purkamaton toimintavaraus ylity. Varauksella voidaan myös kääntää tappiollinen tulos positiiviseksi, jos varauksia on riittävästi purettavaksi.