Mervärdesskatt

Mervärdesskatten är en allmän konsumtionsskatt, som omfattar konsumtionen av nästan alla varor och tjänster. Mervärdesskatten är en indirekt skatt som är avsedd att betalas av den slutliga konsumenten. Som skatteindrivare fungerar skatteskyldiga bolag som inkluderar skatten i sina försäljningspriser och redovisar skatten till staten.

Försäljningen av varor och tjänster är i regel mervärdesskatteskyldig. Några i lagstiftningen separat omnämnda funktioner, bl.a. försäljningen av fastigheter och aktielokaler, hälso- och sjukvårdstjänster och socialvårdstjänster, har lämnats utanför beskattningen. Om företaget säljer endast varor eller tjänster som faller utanför beskattningen, är det inte mervärdesskatteskyldigt. Om företagets omsättning (skattefri försäljning) är mindre än 20 000 euro under räkenskapsperioden, behöver det inte anmäla sig som mervärdesskatteskyldigt. Om 20 000 euros gräns ändå överskrids, är företagaren tvungen att betala mervärdesskatten i efterhand från början av räkenskapsperioden med de konsekvenser som fördröjningen medför. Företaget kan dock i regel frivilligt ansöka om momsskyldighet även om omsättningen understiger 20 000 euro. På detta sätt kan företaget dra av den moms som ingår i anskaffningarna för affärsverksamheten.

Mervärdesskattesatser 2026

Allmän skattesats 25,5 %
De flesta varor och tjänster

Educerad skattesats 13,5 %

• livsmedel
  • bland annat matvaror, drycker och råvaror för sådana samt kryddor och konserveringsmedel
• fodermedel
  • foder, foderblandningar samt råvaror och tillsatsämnen som är avsedda för sådana och industriavfall avsedda att användas som djurfoder samt foderfisk
• restaurangtjänster (servering i försäljarens egna lokaler)
• cateringstjänster (servering i lokaler som beställaren anvisar)
• böcker (tryckta och elektroniska publikationer)
• läkemedel
• motionstjänster, exempelvis spel- och träningstid på ishallar och för tennis, golf och motion och samt försäljning av skidliftsbiljetter
• inträde till kultur-, underhållnings- och sportevenemang, exempelvis teater, cirkus, mässa, nöjesfält, konsert, museum, djurpark, bio, utställning och streaming av dessa evenemang
• persontransporter (buss, tåg, taxi, inhemsk flygtrafik)
• inkvarteringstjänster (hotell, motell, vandrarhem, övernattning på lantgård, plats för tält, husbil och husvagn på campingområde samt uthyrning av stuga)
• gage till konstnär, idrottare eller annan officiell uppträdare om mottagaren av gaget har ansökt om momsskyldighet för verksamheten.

Reducerad skattesats 10 %

• tidningar och tidskrifter
• inkvartering och ersättningar för televisions- och radioverksamhet

Verksamhet som inte omfattas av momsbeskattningen
Vissa verksamheter som särskilt omnämns i mervärdesskattelagen omfattas inte av momsbeskattningen. På anskaffningar i samband med dessa beviljas inget momsavdrag. Dessa verksamheter är bland andra:

• försäljning och uthyrning av fastigheter och aktielägenheter
• hälso-, sjuk- och socialvård
• försäljning av utbildningstjänster såsom omnämnts i mervärdesskattelagen
• finansiella tjänster och försäkringstjänster
• ersättningar för upphovsrätt och framträdanden enligt vad som omnämnts i mervärdesskattelagen
• allmänna posttjänster

• rörelsen anses vara liten om företagets omsättning under det innevarande kalenderåret och det föregående kalenderåret är högst 20 000 euro.

Om ett företag endast säljer dessa varor eller tjänster är det inte skyldigt att betala moms och behöver inte heller registrera sig som momsskyldigt.

Omvänd mervärdesskatteskyldighet

I byggbranschen och i metalskrotförsäljning vanliga långa underleverantörkedjorna har orsakat svårigheter att samla in alla de mervärdeskatterna, som borde betalas. Därför har tagit i bruk omvänd mervärdeskatteskyldighet. Omvänd skattskyldighet betyder att köparen är skattskyldig för försäljning av en vara eller en tjänst.

Den omvända momsskyldigheten inom byggbranschen ska tillämpas i Finland alltid då båda två av de följande förutsättningarna föreligger:

1. Tjänsten utgör byggtjänst eller uthyrning av arbetskraft för byggtjänster.
2. Köparen är en näringsidkare som i samband med sin verksamhet på annat sätt än tillfälligt säljer byggtjänster eller hyr ut arbetskraft för byggtjänster. Köparen kan också vara en s.k. mellanman, dvs. en näringsidkare som vidareförsäljer byggtjänsten till en ovan definierad näringsidkare.

Den omvända momsskyldigheten ska tillämpas på en byggtjänst eller på uthyrning av arbetskraft för byggtjänster som säljs i Finland om köparen är en sådan näringsidkare som i sin verksamhet säljer byggtjänster på annat sätt än tillfälligt. Då köparens ställning bedöms, tas köparens hela verksamhet i beaktande, inte bara verksamheten i Finland.

Den omvända momsskyldigheten tillämpas inte på försäljning av varor eller försäljning av byggtjänster till privatpersoner.

Den omvända momsskyldigheten har ett omfattande tillämpningsområde inom skrothandeln. Omvänd momsskyldighet tillämpas alltid på sådan försäljning av metallskrot och -avfall i Finland där både säljaren och köparen är momsregistrerade näringsidkare.Varan är såld i Finland om den befinner sig i Finland, då den överlåts till köparen. En vara som transporteras till köparen är såld i Finland,om varan finns i landet då säljaren eller någon annan inleder transporten.

Är säljaren av metallskrot en privatperson tillämpas inte omvänd momsskyldighet.

Avdrag av mervärdesskatt

Om du är en mervärdesskatteskyldig företagare kan du avdrag den mervärdesskatt som ingår i den vara eller tjänst som du har köpt av en annan mervärdesskatteskyldig vid redovisningen till staten, om du har anskaffat varan eller tjänsten som omsättningstillgång eller anläggningstillgång eller att i övrigt användas inom skattepliktig affärsverksamhet. Avdragsrätten förutsätter att det finns en faktura från köpet, av vilken den skatt som har ingått i det framgår. Skatten kan inte avdrags från varor och tjänster som har anskaffats för företagets ägares eller personalens privata användning eller vilka hör till den grupp där avdragsrätten är begränsad. Man har separat begränsat avdragsrätten för t.ex. representationsutgifter och vissa fordon.

Betalning av mervärdesskatt

Om du själv sköter ditt bolags skatteärenden och du har en i handelsregistret antecknad organroll, kan du sköta ärenden på bolagets vägnar utan fullmakt. Du loggar in i Skatteförvaltningens e-tjänster med dina bankkoder. Om bokföringsbyrån sköter bokföringen månatligen får du uppgifterna om mervärdesskatten och redovisningen därifrån och du kan uppgöra en fullmakt med vilken de kan göra anmälan i ditt ställe.

• Betalas via nätet i skatteförvaltninges MinSkatt -tjänst
• Förfallodagan är den 12:e i varje månaden.
• Arbetsgivarprestatiorner är förskottinnehållning från lön och arbetsgivares sjukförsäkningsavgift
• Företag vars omsättning under räkenskapsperioden är högst 500 000 euro ges möjlighet att redovisa moms enligt betalningsprincipen. Vid redovisningen enligt betalningsprincipen hänför företaget den moms som ska betalas på försäljningar och den moms som dras av för inköp till den månad då företaget får betalningen för försäljningen eller betalar varan eller tjänsten som det köpt.

I regel är skatteperioden en kalendermånad. Om företaget har en liten omsättning kan företaget dock ansöka om en längre skatteperiod, om omsättningen är högst

• 100 000 euro, kan skatteperioden för moms vara ett kvartal. 
• 30 000 euro, kan skatteperioden för moms vara ett kvartal eller ett år.

Återbäring av mervärdesskatt och arbetsgivarprestationerna
För stora inbetalningar eller medvärdesskattens återbäringar betalas in på företagets bankkonto. Skatteperiodens uppgifter kan rättas under 45 dygn utan påföljder förseningsavgift.

Moms för företag med liten omsättning