Arvonlisäverotus

Arvonlisävero on yleinen kulutusvero, joka kohdistuu lähes kaikkien tavaroiden ja palvelujen kulutukseen. Arvonlisävero on välillinen vero, jonka kuluttajat maksavat ja yritykset keräävät sekä tilittävät Verohallinnolle. Arvonlisäverolliset yritykset ja elinkeinonharjoittajat saavat vähentää arvonlisäveron tekemistään ostoista.

Tavaroiden ja palvelujen myynti on yleensä arvonlisäverollista. Verotuksen ulkopuolelle on jätetty joitakin erikseen mainittuja toimintoja. Jos yritys myy ainoastaan arvonlisäverotuksen ulkopuolisia tavaroita tai palveluita, se ei ole arvonlisäverovelvollinen. Vähäisen liiketoiminnan harjoittajan ei tarvitse maksaa myynneistään arvonlisäveroa, jos liikevaihdon määrä ei ylitä 20 000 euroa kalenterivuodessa.

Arvonlisävero 25,5 %

• Yleinen arvonlisäverokanta

Arvonlisävero 14 %

• Elintarvikkeet (alkoholi- ja tupakkatuotteet 25,5 %)
• Ravintola- ja ateriapalvelut
• Rehut
• Majoituspalvelut (hotellit, motellit, matkustajakodit, maatilamajoitus, leirintäalueiden teltta-, asuntoauto- ja vaunupaikat sekä mökkien vuokraus)
• Henkilökuljetukset (bussit, junat, taksit, kotimaan lentoliikenne)
• Liikuntapalvelut, esimerkiksi peli- ja salivuorojen tennis-, golf-, jäähalli- ja liikuntavuorojen sekä hiihtohissilippujen myynti
• Pääsyliput kulttuuri-, viihde- ja urheilutapahtumiin
• Kirjat (painetut ja sähköiset julkaisut)
• Lääkkeet, kuukautissuojat, inkontinenssisuojat ja lasten vaipat
• Arvonlisäverollisen esiintyvän taiteilijan, urheilijan tai muun julkisen esiintyjän saamat palkkiot

Arvonlisävero 10 %

• Kirjat, sanoma- ja aikakauslehdet ja sähköiset julkaisut
• Yleisradiotoiminta

Arvonlisäverotonta

• Arpajaiset ja rahapelit
• Esiintymispalkkioiden laskutus esim. joulupukki, juontaja, malli, muusikko, näyttelijä, tanssija yms.
• Julkiset hautauspalvelut
• Koulu- ja yliopisto-opetus, ammattikoulutus
• Kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti ja vuokraus
• Rahoitus- ja vakuutuspalvelut (ei kuitenkaan tallelokeroiden vuokraus ja neuvontapalvelut)
• Terveyden- ja sairaanhoitopalvelun myynnistä ei suoriteta arvonlisäveroa Esim. laillistettu ammattihenkilö hieroja, jalkahoitaja, fysioterapeutti, sairaanhoitaja, lääkäri, suuhygienisti (Valviran rekisterissä). Veroa ei myöskään suoriteta, kun hoitotoimen harjoittaja luovuttaa hoidon yhteydessä hoitoon tavanomaisesti liittyviä palveluja ja tavaroita.
• Tekijänoikeudet: toimittajan työ seuraavilta osin: juttu (teokseksi luokiteltava), grafiikka ja kuvitus
• Sosiaalihuoltoon ja sosiaaliturvaan liittyvät palvelut
• Rakennusalan käännetty arvonlisävero
• Metalliromun myynnin käännetty arvonlisävero
• Vienti, liikevaihto enintään 100 000 € kuluvana ja edeltävänä vuonna eivätkä myynnit ylitä kansallista vähäisen toiminnan rajaa kohdemaissa. Vapaaehtoinen rekisteröityminen pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmään (OmaVerossa) ja haetaan vähäisen toiminnan verovapaus jokaisesta kohdemaasta. Lisätietoa vero.fi...
• Suomen ulkopuolelle suuntautuvat tavarakuljetukset
• Yleishyödyllisten yhteisöjen jäsenlehtien myynti
• Kansainvälisessä liikenteessä käytettävien vesialusten ja kansainvälistä liikennettä harjoittavan yhtiön ilma-alusten myynti
• Vähäinen liiketoiminta, liikevaihto alle 20 000 € kalenterivuodessa

Arvonlisäveron vähentäminen

Jos olet arvonlisäverovelvollinen yrittäjä, voit vähentää valtiolle tilitettävästä verosta toiselta verovelvolliselta ostamasi tavaran tai palvelun hintaan sisältyvän arvonlisäveron, jos olet hankkinut tavaran tai palvelun vaihto- tai käyttöomaisuudeksi tai muuten verollisessa liiketoiminnassa käytettäväksi. Vähennysoikeus edellyttää, että ostosta on olemassa lasku, josta käy selville siihen sisältynyt vero. Veroa ei voi vähentää tavaroista ja palveluista, jotka on ostettu yrityksen omistajien tai henkilökunnan yksityiskäyttöön tai jotka kuuluvat vähennysoikeuden rajoitusten piiriin. Erikseen on rajoitettu esimerkiksi edustusmenojen ja eräiden ajoneuvojen vähennysoikeutta.

Arvonlisäveron maksaminen

Arvonlisäveron yleinen eräpäivä on kuukauden 12. päivä. Jos eräpäivä ei ole pankkipäivä, eräpäivä siirtyy seuraavaksi pankkipäiväksi. Poikkeus ovat vuosimenettelyssä olevat arvonlisäverovelvolliset, jotka ilmoittavat ja maksavat arvonlisäveron helmikuun viimeisenä päivänä. Pienet yritykset voivat ilmoittaa ja maksaa arvonlisäveron neljännesvuosittain tai kalenterivuosittain ja työnantajasuoritukset neljännesvuosittain. Tämä edellyttää, että yritys on saanut Verohallinnolta ilmoituksen pidemmästä maksujaksosta. Oman ilmoitusjakson voi tarkistaa OmaVero -palvelusta tai soittamalla verottajan palvelunumeroon. Jos tilitoimisto hoitaa kirjanpitoa kuukausittain, saadaan arvonlisäverotieto ja tilitys tilitoimistosta. Valtakirjalla voit teettää ilmoituksen tilitoimistolla. 

Yritykset liikevaihto alle 500 000 €
Yritykset, joiden kalenterivuoden liikevaihto on enintään 500 000 euroa, voivat tilittää arvonlisäveroa maksuperusteisesti eli alv maksetaan sitten kun asiakas on maksanut lasken. Yritys voi itse valita, tilittääkö se arvonlisäveron suorite-, laskutus- vai maksuperusteisesti. Yritys voi myös valita, milloin se siirtyy käyttämään maksuperustetta. Jos yritys valitsee maksuperusteisen tilityksen, se koskee sekä yrityksen myyntejä että ostoja. 

Yritykset joiden liikevaihto on alle 500 000 € maksavat arvonlisäveron vasta saatuaan rahat asiakkailta.

Yritykset liikevaihto yli 500 000 €
Jos yrityksen liikevaihto ylittää 500 000 euroa, yrityksen on tilitettävä arvonlisävero suorite- tai laskutusperusteisesti. Mikäli liikevaihto ylittyy ennakoimattomasta tai yllättävästä syystä, voidaan käyttää maksuperustetta tilikauden loppuun asti.

Marginaaliverotus

Yritys voi käyttää halutessaan yksityiseltä ostetun käytetyn tavaran kaupassa marginaaliverotusta, jolloin myyjäyritys maksaa arvonlisäveron saamastaan voittomarginaalista eli tavaran myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta. Tämä vähentää huomattavasti arvonlisäveron määrää, joka on jo olemassa tuotteessa sillä yksityishenkilöt eivät ole voineet vähentää arvonlisäveroa. Tälläisiä toimialoja ovat esimerkiksi auto-, mp- ja pienkonekaupat, autopurkaamot, taide- ja antiikkiliikkeet.

Käännetty arvonlisäverovelvollisuus

Rakennusalalla ja metalliromun myynnissä käytössä olevat pitkät alihankintaketjut ovat mahdollistaneet vilpillisen menettelyn arvonlisäveron tilittämisessä, josta on aiheutunut merkittävät veromenetykset Valtiolle. Tämän estämiseksi otettiin käyttöön käännetty arvonlisäverovelvollisuus, joka tarkoittaa sitä, että verovelvollinen myynnistä on ostaja. Myyjän on siten tiedettävä, milloin laskuttaa pääsäännöstä poiketen ilman arvonlisäveroa. Myyjän tuleekin riittävää huolellisuutta noudattaen selvittää ostajan status ja tarvittaessa pyytää ostajalta selvitystä, jotta hän voi toimia oikein.

Rakennusalalla käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta sovelletaan, jos seuraavat edellytykset täyttyvät:

• Palvelu on rakentamispalvelua tai työvoiman vuokrausta rakentamispalvelua varten
• Ostaja on elinkeinonharjoittaja, joka toiminnassaan muutoin kuin satunnaisesti myy rakentamispalvelua tai
• Vuokraa työvoimaa rakentamispalvelua varten.

Yksinkertaistettuna käytäntö tarkoittaa, että aiemmin rakennusalalle vain tavaraa ja materiaaleja toimittaneet yritykset toimivat kuten aiemmin, mutta jos myyntiin sisältyy asennustyötä, palvelua tms., on toiminta käännetyn arvonlisäverokäytännön mukaista. Jatkossa on syytä olla yhteydessä ostajaan ennen laskun lähettämistä. Lisätietoa www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/48625/

Metalliromualalla käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta sovelletaan esimerkiksi:
Romukauppaa päätoimialanaan harjoittavien toimijoiden lisäksi käännetty verovelvollisuus soveltuu esimerkiksi silloin, kun muuta kuin varsinaista romukauppaa harjoittava elinkeinonharjoittaja myy tuotantonsa tai muun toimintansa sivutuotteena syntynyttä metalliromua tai -jätettä toiselle arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröidylle elinkeinonharjoittajalle vastiketta vastaan. Tällaisia toimijoita ovat esimerkiksi konepajat ja rakennusyritykset, joilla syntyy romua varsinaisen toiminnan yhteydessä.

Tavaroiden vienti ja tuonti EU:n alueella

Myyntiä EU -maihin kutsutaan yhteisömyynniksi ja ostoja EU-maihin yhteisöhankinnaksi. Yritysten välisessä kaupassa, jossa molemmat yritykset ovat Alv -verovelvollisia voidaan myydä ja ostaa arvonlisäverottomina. Kauppakumppanin Alv -verovelvollisuus kannattaa tarkistaa VIES-järjestelmästä. Myydessäsi säilytä rahtikirjat, joilla voit näyttää verottajalle, että tavara on kuljetettu toiseen EU-maahan. EU-myynneistä ja ostoista tehdään arvonlisäveroilmoitus OmaVerossa. Mikäli et saa ostettua tavaraa arvonlisäverottomana EU-alueelta, voidaan yleensä Alv-vähentää normaalisti OmaVerossa.

Laskun merkinnät

• Laskussa pitää olla ostajan ja myyjän Alv-tunnus eli VAT-tunnus. Suomessa Alv -tunnus muodostetaan Y-tunnuksesta, johon alkuun laitetaan FI ja väliviiva jätetään pois
• Merkintä: ALV 0% veroton yhteisömyynti / VAT 0% intra-Community supply.

Etämyynti yksityishenkilöille EU:n alueella (ex. kaukomyynti)

Etämyynti on yksityishenkilöille tai heihin rinnastettaville ei alv-verovelvollisille yrityksille/säätiöille yms. tehtävää myyntiä, jossa tuotteet toimitetaan asiakkaalle myyjän toimesta esim. verkkokauppasta. Yhteisön sisäinen tavaroiden etämyynti (aiemmin kaukomyynti) verotetaan aina tavaran kulutusmaassa, jos vuosittainen liikevaihto yhteensä on yli 10 000 €. Tavaran myyjän on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi kaikissa niissä EU-maissa, joihin hän myy tavaroita yhteisön sisäisenä etämyyntinä tai myyjä voi rekisteröityä arvonlisäveron erityisjärjestelmän käyttäjäksi yhdessä EU-maassa. Unionin järjestelmä mahdollistaa ilmoitus- ja maksuvelvoitteiden hoitamisen keskitetysti tämän yhden EU-maan kautta ja helpottaa näin arvonlisäverotukseen liittyvien velvoitteiden hoitamista. Lisätietoa www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/98390/

Tavaroiden maahantuonti EU:n ulkopuolelta

Suomessa arvonlisäverovelvollinen yritys ilmoittaa arvonlisäveron määrän maahantuonnin yhteydessä Verohallinnolle, josta voi samalla kertaa tehdä alv-vähennyksen. Ilmoituskuukausi määräytyy tullauspäätöksen päivämäärän perusteella.

Arvonlisäveron veron peruste lasketaan seuraavasti:
Tullausarvo + Tulli ja muut Tullin kantamat maksut + Rahtikustannukset (kuljetus, lastaus, lastin purkaminen ja rahdinvakuutus)

Tavaroiden vienti EU:n ulkopuolelle

Tavaraviennissä myynti on verotonta EU.n ulkopuolelle ja ostajana voi olla elinkeinoharjoittaja, muu oikeushenkilö tai yksityishenkilö. Ostajan kotipaikalla ei ole merkitystä eli ostaja voi olla myös EU-kansalainen, pääasia on että tavara toimitetaan myyjän toimesta EU:n ulkopuolelle siellä ostajan vastaanotettavaksi. Vaikkei arvonlisäveroa makseta tulee veroton myynti ilmoittaa OmaVerossa.

Tärkeää arvonlisäverottomuuden kannalta:

• Tavara luovutetaan ostajalle vasta EU:n veroalueen ulkopuolella eli myyjän kannattaa tilata kuljetus ja tehdä vientiselvitys. Tullilta saatu poistumisvahvistettu luovutuspäätös on viejälle yleisin hyväksytty näyttö arvonlisäverottomasta myynnistä.
• Mikäli ostaja haluaa hoitaa kuljetuksen pitää varmistaa, että saadaan näyttö siitä, että ostaja on tilannut tavaran kuljetuksen itsenäiseltä kuljetusliikkeeltä. Eli tarvitaan rahtiasiakirjat sekä ostajan kuljetusliikkeen lasku. Lisäksi ostaja tekee vientiselvityksen, josta saadaan Tullilta poistumisvahvistettu luovutuspäätös.
• Jos ostaja kuljettaa tavarat omalla kuljetuskalustollaan, vienti on verotonta vain, jos ostajana on ulkomainen elinkeinonharjoittaja, joka ei ole Suomessa verovelvollinen.

Lisätietoa vientikaupan verotuksesta Vero.fi

Palvelujen ulkomaankaupan arvonlisäverotus

Palvelujen myyntimaasäännöksissä määritellään, mikä on palvelun myyntimaa. Elinkeinonharjoittajalle tapahtuva myynti verotetaan siinä maassa, jonne ostaja on sijoittautunut ja kuluttajalle tapahtuvat myynti siinä maassa, jonne myyjä on sijoittautunut. Suomessa tapahtuvasta myynnistä on maksettava Suomen arvonlisävero. Veron suorittaa yleensä myyjä, jollei myyntiin sovelleta käännettyä verovelvollisuutta. Käännetty verovelvollisuus tarkoittaa, että veron suorittaa ostaja. Elinkeinonharjoittajien välisiin palvelujen myynteihin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta aina, kun myyjä ei ole sijoittautunut ostajan maahan eli veron maksaa ostaja. Jos ostaja on sijoittautunut EU:n ulkopuolelle, myyjän on muulla tavalla varmistuttava siitä, että ostaja on elinkeinonharjoittaja. Riittävänä näyttönä voidaan pitää esimerkiksi ostajan kotivaltion viranomaisen ulkomaalaispalautusta varten antamaa todistusta, kaupparekisteriotetta, arvonlisäverotunnistetta tai muuta veronumeroa, joka yksilöi ostajan. Lisätietoa palvelujen verotuksesta www.vero.fi/48679/