Yksityinen elinkeinonharjoittaja
Toiminimiyrittäjä voi palkata työvoimaa, mutta ei voi maksaa palkkaa puolisolleen. Toiminimiyrittäjä voi vähentää arvonlisäveron yrityksen käyttöön ostetuista tavararoista, raaka-aineista, koneista ja laitteista yms., jos yritys on rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi.
HYVIÄ PUOLIA:
- Yritystoiminnan pyörittäminen on yksinkertaista ja päätöksenteko helppoa, sillä yrittäjä päättää asioistaan yksin ilman hallinnon muotovaatimuksia.
- Yrityksen varoja voidaan käyttää yrittäjän henkilökohtaisten lainojen vakuutena.
HUONOJA PUOLIA:
- Toiminimiyrittäjä ei voi käyttää luontoisetuja eikä maksaa itselleen verovapaita päivärahoja eikä vähentää henkivakuutusmaksuja verotuksessa.
- Sukupolvenvaihdoksen verohuojennusta ei voida käyttää liiketoimintaa luovutettaessa, vaan yritysmuoto on muutettava henkilöyhtiöksi (avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö) tai osakeyhtiöksi. Muutoksen jälkeen on odotettava 10 vuotta, jotta sukupolvenvaihdoksen verotusedut voidaan saada.
- Yritystoiminnasta osittainen luopuminen ei onnistu.
- Yrityksen nimeä ei voida myydä, jos yrityksen nimen osana on henkilön sukunimi.
- Verotuksessa yrityksen pankkitilillä olevia varoja ei lasketa mukaan nettovarallisuuteen.
- Yritystoiminnan päättyessä "konkurssiin" jäävät kaikki velat (esim. ostovelat, palkanmaksuvelat, verovelat, eläkemaksut, vakuutusmaksut) yrittäjän vastattavaksi.
Palkanmaksu
Varojen siirtäminen yksityistalouteen tapahtuu yksityisnostoina (yksityisottoina). Itselleen, puolisolleen tai alle 14-vuotiaalle perheenjäsenelle ei voida maksaa palkkaa. Työntekijöille palkat maksetaan samoin kuin muissakin yhtiömuodoissa. Koska palkanmaksu ei ole mahdollista, ei yrittäjä voi ottaa itselleen luontoisetuja (esim. lounasetu ja autoetu) tai vähentää henkivakuutusmaksujaan yrityksen verotuksessa.
Verot
Yrityksen tulos on henkilökohtaista tuloasi eli yritys ja yrittäjä ovat verotuksessa sama verovelvollinen. Yrittäjähenkilöä verotetaan yhtiön tuloksesta siten, elinkeinotoiminnan tuotoista vähennetään ensin elinkeinotoiminnan kulut. Jos tulos on positiivinen ja edellisiltä vuosilta on jäänyt vahvistettuja tappioita, ne vähennetään tuloksesta. Tämän jälkeen tuloksesta tehdään 5 %:n yrittäjävähennys. Jäljelle jäävä summa on jaettavaa yritystuloa.
TUOTOT - KULUT - VANHAT TAPPIOT - YRITTÄJÄVÄHENNYS = YRITYSTULO
Osa siitä verotetaan ansiotulona ja osa pääomatulona. Pääomatulojen verokanta eli veroprosentti on 30 %. Jos pääomatuloja on yli 30 000 euroa, yli menevän osuuden vero on kuitenkin 34 %. Yritystulon ansiotulo-osuus lisätään yrittäjän muihin ansiotuloihin, esimerkiksi palkkatuloihin. Ansiotulon ja pääomatulon osuuksiin vaikuttavat yrityksen nettovarallisuus ja yrityksen maksamat palkat.
Nettovarallisuus
Nettovarallisuus = varat – velat + 30 % yrityksen maksamista palkoista.
Elinkeinotoiminnan nettovarallisuuteen lasketaan elinkeinotoiminnan käytössä olevat varat, ei yrittäjän yksityistalouden varoja. Elinkeinotoiminnan varoihin lasketaan esimerkiksi myytävien tuotteiden varasto ja yritystoimintaa varten ostettu liiketila. Elinkeinotoiminnan varoihin voi kuulua myös muita kiinteistöjä, rakennuksia tai rakennelmia, koneita, kalustoa ja tavaroita. Myös myyntisaamiset ja käteisvarat lasketaan nettovarallisuuteen. Elinkeinotoiminnan varoihin lasketaan käteisvarat, mutta ei tavallisen pankkitilin varoja.
Pääomatulo-osuus verotetaan pääomatulona, pääomatulon vero on 30 000 euroon saakka 30 %, ja ylittävältä osalta 34 % ja loppuosa tulosta verotetaan ansiotulona. Yrittäjäpuolisoita verotetaan työpanosten suhteessa yleensä jakaen tulo tasan. Veroilmoituksessa voit vaatia, että pääomatuloa on vain 10 %:n tuottoa vastaava määrä tai että yritystulo verotetaan kokonaan ansiotulona.
Kannattaa laskea mikä suhde on edullisin sillä ansiotulovero-% on progressivinen tulojen noustessa.
Avioehto ja testamentti
Erittäin tärkeää on suojata yrittäjän ja puolison omaisuudet avioehdolla ja testamentilla, koska yrittäjä vastaa yhtiön sitoumuksista koko omaisuudellaan. Tämä on tärkeä varotoimenpide yrittäjän kannalta myös siinä tapauksessa, että avioliitto purkautuu. Jos avioehtoa ei ole, voidaan myös yritysvarallisuus jakaa aviopuolisoiden kesken. Yrittäjän itsensä kannattaa varmistaa yrityksen asioiden hoituminen kaikissa tilanteissa laatimalla edunvalvontavaltakirja.
Kirjanpito
Toiminimiyrittäjä saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, jos vain yksi ehto seuraavista täyttyy:
- taseen loppusumma ylittää 100 000 euroa
- liikevaihto tai sitä vastaava tuotto ylittää 200 000 euroa
- palveluksessa on keskimäärin yli kolme henkilöä
Yhdenkertaiseen kirjanpitoon merkitään menot, tulot, korot, verot ja tavaroiden tai palveluiden oma käyttö. Halutessaan saa kuitenkin pitää kahdenkertaista kirjanpitoa.
Rekisteröiminen kaupparekisteriin
Toiminimi kannattaa rekisteröidä Kaupparekisteriin. Rekisteröinti tehdään YTJ:n verkkopalvelussa ja rekisteröintimaksu on 75 €. Kun olet saanut Y-tunnuksen, jatka palvelusta suoraan ohjaavalla linkillä Verohallintoon ja ilmoittaudu ennakkoperintärekisteriin ja tarvittaessa arvonlisäverovelvollisten rekisteriin ja työnantaja rekisteriin sekä anna muut tarvittavat tiedot Verottajalle.
Kaupparekisteriin täytyy ilmoittautua, jos vähintään yksi seuraavista ehdoista totetutuu
- erillinen liiketila eli liiketoimintaa varten on pysyvä toimipaikka
- palveluksessa on muita henkilöitä kuin aviopuoliso, alaikäinen lapsi tai lapsenlapsi
- elinkeinotoiminta on luvanvaraista
- nimen suoja, kukaan muu ei voi käyttää samaa nimeä samalla toimialalla
- luotettavuus, yritys löytyy julkisesta rekisteristä.
Vinkkejä Verottajalle tehtävään ilmoitukseen
Tulevan yrityksen liikevaihto
Perustieto-osiossa kysytään mm. tulevan yritystoiminnan liikevaihtoa (= myynti ilman arvonlisäveroa) ja 1. vuoden verotettavaa tuloa, jonka perusteella yritykselle tai yrittäjälle määrätään ennakkovero. Ennakkoveron maksamista varten Verottaja lähettää pankkisiirtolomakkeet.
Yrityksen ilmoittaminen arvonlisäverolliseksi
Arvonlisävero on välillinen kulutusvero, joka kohdistuu lähes kaikkeen tavaroiden ja palveluiden myyntiin. Arvonlisäverovelvolliseksi tulee ilmoittautua mikäli yritystoiminnan liikevaihto kalenterivuodessa ylittää 20 000 €, mutta pienemmälläkin liikevaihdolla voi hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi. Arvonlisäverotuksen ulkopuolelle jäävät toimialat ovat:
- kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti ja vuokraus
- terveyden- ja sairaanhoito sekä sosiaalihuolto
- arvonlisäverolaissa erikseen määritellyt koulutuspalvelut
- rahoitus- ja vakuutuspalvelut
- arvonlisäverolaissa erikseen määritellyt tekijänoikeuksista ja esiintymisistä saadut korvaukset
- postin yleispalvelut.
Yrityksen ilmoittaminen ennakkoperintärekisteriin
Ennakkoperintärekisteriin merkitylle henkilölle tai yritykselle maksettavasta työkorvauksesta ei yrityksen asiakkaan tarvitse toimittaa ennakonpidätystä. Ennakkoperintärekisteriin voidaan merkitä jokainen, joka harjoittaa tai todennäköisesti ryhtyy harjoittamaan elinkeinotoimintaa, maataloutta tai muuta tulonhankkimistoimintaa muutoin kuin työsuhteessa. Selvästi harrastusluonteinen toiminta ei täytä rekisteröintiedellytyksiä. Käytännössä lähes kaikki yritykset ilmoittautuvat ennakkoperintärekisteriin.
Yrityksen ilmoittaminen säännöllisesti palkkoja maksavaksi
Säännöllisesti palkkoja maksavan yrityksen tulee kuukausittain ilmoittaa Verottajalle palkoista, veronpidätyksistä ja sairausvakuutusmaksuista. Ilmoitus on tehtävä joka kuukausi, vaikka palkkoja ei olisi maksettukaan.
Copyright JDC Kehitys Oy - All Rights Reserved - Lisätietoa evästeistä
Emme vastaa virheellisten tietojen aiheuttamista vahingoista. Lisätietoa.
