Kannattaako henkilöyhtiö vaihtaa osakeyhtiöön?

Nykyisin avoimessa yhtiössä ja kommandiittiyhtiössä yrityksen tekemä tulos verotetaan suoraan yhtiömiesten henkilökohtaisena tulona (jaettuna ansio- ja pääomatuloon) riippumatta siitä, jätetäänkö rahat yrityksen tilille vai nostetaanko ne omaan käyttöön. Jos yritys tekee hyvää tulosta, yrittäjän marginaaliveroprosentti nousee nopeasti korkeaksi. Valtioneuvoston budjettiriihessä vahvistama 18 % yhteisövero vuonna 2027 tarkoittaa, että osakeyhtiöön jätettävästä voitosta lähtee jatkossa verona alle viidennes. Tämä tekee osakeyhtiöstä ylivoimaisen yhtiömuodon rahan kerryttämiseen ja investointien rahoittamiseen.

Milloin yhtiömuodon muutos osakeyhtiöksi kannattaa?

 

  • Yritykseen jätetään varoja investointeja tai puskuria varten: Jos Ay:n tai Ky:n tuloksesta jätetään rahaa yrityksen tilille niin siitä maksetaan vero kokosummasta henkilökohtaisen verotuksen mukaan.
  • Yrityksen tulos ylittää yrittäjien henkilökohtaisen rahantarpeen: Jos yrittäjät ansaitsevat enemmän kuin kuluttavat elämiseen, "ylimääräinen" raha kannattaa jättää osakeyhtiöön kasvattamaan nettovarallisuutta (kevyemmin verotetut osingot) tai sijoittaa rahat yrityksen kautta edelleen.
  • Yrittäjän henkilökohtainen veroprosentti nousee yli 20–25 %: Kun Ay:n tai Ky:n tulos kasvaa suureksi alkaa progressiivinen ansiotuloverotus rokottaa tuloja.
  • Yritystoiminta on sivutoimista: Ay/Ky-tulo kasautuu palkkatulojesi päälle, mikä nostaa henkilökohtaisen verotuksen korkeaksi.
  • Yritystoiminnassa on isot riskit ja isot rahat: Henkilöyhtiöiden osakkaat vastaavat yrityksen veloista ja vastuista koko omaisuudellaan. Osakeyhtiöissa vain yritykseen sijoittamallaan omaisuudella (sijoitukset + vakuudet). 

Esimerkki: Verotuksen ero uuden lain astuessa voimaan
Kuvitellaan tilanne, jossa yrittäjä ottaa yrityksen 100 000 € tuloksesta (ennen veroja) itselleen "palkkaa" 50 000 € ja  50 000 € halutaan jättää yritykselle tulevia investointeja varten.

  Henkilöyhtiö Ay ja Ky Osakeyhtiö (palkka 35k€ + osinko 15k€)

1. Yrityksen tulos ennen veroja

100 000 €

100 000 €

2. Palkan vaikutus yrityksessä

Yhtiö voi maksaa palkkaa yhtiömiehelle, mutta palkka vähentää samalla yhtiön tulosta. Verotuksen kokonaisvaikutus on usein pieni verrattuna yksityisottoihin.

Palkkakulut 35 000 € voidaan vähentää yrityksen menoina

3. Verotettava yritystulo

100 000 €

65 000 €

4. Yrittäjävähennys 5,5 %
(nousee 0,5 % 2027)

-5500 €

Ei mahdollinen osakeyhtiössä

5. Verotettava yritystulo vähennyksen jälkeen

94 500 €

65 000 €

6. Yrityksen maksama tulovero

0 € (yhtiö ei maksa veroa tuloksestaan).

11 700 € (uusi 18 % yhteisövero 65 000 eurosta)

7. Palkan henkilökohtainen vero

28 350 € (oletus 30 % × 94 500 €)

8050 € (oletus 23 % x 35 000 €)

8. Osingon vero

Ei osinkotuloa.

15 000 € huojennetusta osingosta menee 7,5 % veroa = 1 125 €.

9. Yrittäjän nostot yrityksestä 50 000 €, yrittäjälle jää:

21 650 €

40 825 € (osinko + palkka)

10. Investointivarat

50 000 €
Näistä varoista on yrittäjä maksanut verot.

53 300 €
Yritykselle jäävät varat, joista maksettu veroja: (verotettava tulos 65 000 € - yhteisövero-18%  11 700 €).

 

Osakeyhtiön merkittävin etu syntyy silloin, kun voittoja jätetään yritykseen investointeja ja kasvua varten sen sijaan, että ne nostettaisiin heti yrittäjän käyttöön. Jos yrityksen voitot nostetaan vuosittain kokonaan ulos, henkilöyhtiön ja osakeyhtiön välinen verotus eroaa esimerkkilaskelman perusteella vain vähän.
Laskelma on yksinkertaistettu ja suuntaa-antava esimerkki. Siinä ei ole huomioitu YEL-, TyEL- eikä muita työnantajamaksuja, vaan tarkastelu koskee pelkästään tuloverotuksen vaikutuksia.

Yhtiömuodon muuttamiseen löydät ohjeet yritysTULKISTA ->Toimiva yrittäjä -> Taloushallinto -> Yhtiömuodon muuttaminen. 

Muuttaminen kannattaa aloittaa hyvissä ajoin