Alv:n vähentäminen

Arvonlisäveron vähentäminen

Arvonlisäverovelvollinen yrittäjä voi vähentää valtiolle tilitettävästä verosta toiselta verovelvolliselta ostamansa tavaran tai palvelun hintaan sisältyvän arvonlisäveron, jos tavara tai palvelu on hankittu vaihto- tai käyttöomaisuudeksi tai muuten verollisessa liiketoiminnassa käytettäväksi. Vähennysoikeus edellyttää, että ostosta on olemassa lasku, josta käy selville siihen sisältynyt vero. Veroa ei voi vähentää tavaroista ja palveluista, jotka on ostettu yrityksen omistajien tai henkilökunnan yksityiskäyttöön tai jotka kuuluvat vähennysoikeuden rajoitusten piiriin.

Käytännön tilanteita, joista arvonlisäveroa ei voida vähentää

Ajoneuvot
Lähtökohtana on ettei henkilöautojen, moottoripyörien, matkailuperävaunujen, huviveneiden yms. hankintahinnasta saa vähentää arvonlisäveroa. Ajoneuvot joita käytetään myös yksityiskäytössä poistaa oikeuden vähentää arvonlisäveron kuluista kuten varaosista tai huolloista. Rajoitus on poistettu autonvuokraukselta, autonmyynniltä, ammattiliikenteeltä ja ajo-opetukselta. Vähäinenkin yksityiskäyttö poistaa koko vähennysoikeuden, poikkeuksen tekevät pysäköintimaksujen alv, joka voidaan vähentää. Paketti-, kuorma- tai linja-auton hankinnan ja niiden käyttökustannusten arvonlisäverot ovat vähennyskelpoisia siltä osin kuin ajoneuvot ovat vähennykseen oikeuttavassa käytössä. Yksityiskäytön tai edustuskäytön osuutta ei saa vähentää. Ajopäiväkirjalla voidaan eritellä ajot verottajalle.

Edustuskulut
Eivät ole vähennyskelpoisia arvonlisäverotuksessa.

Edustuslahja
Edustuslahja eli yli 50 euron (sis. alv.) arvoinen lahja. Mainoslahjasta (arvo alle 50 euroa) veron saa vähentää.

Neuvottelukulut
Ovat vähennyskelpoisia menoja.

Henkilökunnan virkistys, liikunta, pikkujoulut yms.
Henkilökunnan, yhtiön hallintoelinten jäsenten tai omistajien yksityiseen kulutukseen kohdistuvat menot eivät ole vähennyskelpoisia arvonlisäverotuksessa. Näitä ovat esim. lounasetu, ruokailut matkalla, liikuntapaikkamaksut jne.

Työpaikalla työaikana tapahtuva kulutus, vaikka se ei välittömästi liity työn tekemiseen, on yleensä vähennyskelpoista. Henkilökunnan sosiaalitiloihin tehdyt tai työntekijöiden päiväkahvi- ja muut vastaavat hankinnat ovat yritykselle vähennyskelpoisia sosiaalikuluja. Henkilökuntajuhlaa varten tehdyt hankinnat ovat vähennyskelpoisia, jos juhla järjestetään:

• työnantajan määräämänä aikana,
• työnantaja määräämässä paikassa ja se koskee
• koko henkilökuntaa tai suuremmassa yrityksessä esimerkiksi koko yksikköä/osastoa.

Edellä mainituilla ehdoilla yritys voi vähentää esimerkiksi henkilökunnan pikkujoulujen ja kesäjuhlien kustannusten sisältämän arvonlisäveron verolliseen liiketoimintaan kohdistuvin osin. Tilaisuudet voidaan järjestää myös osastokohtaisesti. Varsinaista asiaohjelmaa ei edellytetä eikä tilaisuuden nimi tai ajankohta ole ratkaiseva. Mikäli henkilökuntajuhlassa ovat mukana olleet myös puolisot, näiden osuus kustannuksista ei ole vähennyskelpoinen. Käytännössä pieni pelkästään omistajista muodostuva ryhmän kuluista ei kannata vähennystä tehdä, vaan kirjataan ne edustuskuluiksi ja siten vähennyskelvottomiksi.

Puhelinetu
Jos kysymyksessä on vain työasioiden hoito, voidaan vähentää. Luontaisetupuhelimesta vähennetään muu kuin yksityiskäytön osuus.

Liikuntaetu
Yrityksen maksamista uimahalli-, kuntosali- tms. lipuista ei saa vähentää arvonlisäveroa.